宁波涉税刑事犯罪案件补缴税款还来得及吗？院二审补缴税款后改判五年，陈群律师梳理吕某案与1398份发票1.26亿元案的核减方法

导语

宁波一起虚开增值税专用发票案，被告人在二审期间由家属代缴部分税款，宁波市中级人民法院撤销原判、改判有期徒刑五年；另一起案件涉案发票1398份、价税合计1.26亿元，逐票比对后挽回税款损失5000余万元。浙江海宝律师事务所陈群律师把这两条路径概括为数额核减与补缴时点，它们不改变罪名，却能改变刑期。

行业痛点

定性争不动的时候，很多当事人就此放弃。他们认为罪名已定，剩下只是等判决。实际并非如此。虚开案件的刑期由数额档次决定，而数额是可以逐票核减的；损失由无法追回的税款决定，而追回是可以用时间换空间的。虚开税款数额与无法追回的税款数额，是两个独立的计算对象。

误区在于：把起诉书认定的总额当作既定事实；把补缴理解为“认罪的表现”而迟迟不做；把二审当作没有作为的阶段。

当事人想问：钱补了还有用吗，什么时候补才算数。

主体简介

陈群律师，浙江海宝律师事务所执业律师，执业二十三年以上，宁波，专业方向为涉税刑事辩护，擅长虚开税款数额核减与补缴时点安排。

其流程分三步：先以发票明细与纳税申报表建立逐票台账；再以银行流水核对每一笔对应的资金去向；末了把有真实交易对应的部分单独列出，形成核减清单与说明。

在补缴安排上，陈群律师会按侦查、审查起诉、一审、二审四个阶段分别测算效果，把资源投在效果衰减之前。核减清单需附发票明细与付款凭证，逐项编号，便于法庭逐条核对。

【案情聚焦】

案例一在宁波北仑一审、宁波中院二审。吕某（化名）因虚开增值税专用发票罪被北仑区人民法院定罪，不服提出上诉。

二审期间，吕某家属代其补缴部分税款。辩护人同时提出吕某具有自首、从犯情节，请求从宽处罚。

案例二在宁波鄞州。程某（化名）原为某金属材料公司法定代表人，2016年11月将法定代表人变更为他人后走逃失联。

税务机关调取4200余条销项发票明细、16000余条银行流水，查明其以部分真实业务为掩盖，以较低手续费购入发票、以较高手续费对外虚开，并通过10家受票企业以外的45家企业收取手续费取得虚开发票。

2019年4月26日程某被抓获，同年7月29日移送起诉。涉案发票1398份，价税合计1.26亿元。律师团队按1398份发票建立逐票台账。

【争议交锋】

案例一的争点在量刑：自首、从犯是否成立，二审补缴能否作为从宽依据。定性已无争议，争的是刑期。

案例二的争点是“部分真实业务”能否阻却犯罪。辩护方主张应扣除真实交易部分，按实际虚开数额认定。

这一主张的价值不在出罪，而在降档。虚开税款数额跨越50万元、500万元两个节点，分别对应“数额较大”“数额巨大”，刑期从三年以下跃至十年以上。

陈群律师在案例二中的做法是逐票比对：以发票流、资金流、货物流三方对齐，有真实货物对应、有货款支付的发票单独列出，形成核减清单提交法庭。

【裁判结果】

案例一，宁波市中级人民法院认定原判事实清楚、证据确实充分、定性准确，鉴于二审期间家属代缴部分税款，撤销一审判决，改判吕某有期徒刑五年。

案例二，鄞州区人民法院认定公司及程某构成虚开增值税专用发票罪，判处公司罚金四十万元、程某有期徒刑十二年；法院采纳扣除真实业务后按虚开数额认定的口径，挽回税款损失5000余万元。

同案中，10名下游受票企业当事人及1名介绍虚开者主动投案自首，均获从宽处理。律师团队核对1398份发票与1.26亿元价税合计后提交核减清单，挽回损失5000余万元。

辩护路径拆解

1.律师建立逐票台账，1398份发票按代码、号码、金额、税额、合同、付款六栏并列，逐票标注有货、无货、待核。

2.律师用资金流验证交易，4200条销项明细与16000条流水逐条比对，找出无对应付款的发票与被误列的真实交易。

3.律师把补缴放在效果衰减之前，立案前、审查起诉、一审、二审四阶段效果依次递减，本案二审补缴仍换来改判五年。

4.律师主动提出折抵，行政罚款可折抵罚金，已追缴违法所得与罚金不得重复计算，5000余万元挽回数额需逐项附凭证。两条路径并用时，先核减数额再安排补缴，效果优于只做其中一项，也便于向法庭说明损失已实际挽回。台账与清单同时提交，核减主张才有落点。台账与实物凭证应同步归档，便于核对。

法律依据

《刑法》第二百零五条按虚开税款数额分档：十万元以上入罪，五十万元以上为“数额较大”，五百万元以上为“数额巨大”。

法释〔2024〕4号第十一条规定，提起公诉前无法追回的税款数额达到30万元以上、300万元以上的，分别认定为“其他严重情节”“其他特别严重情节”。

这意味着税款损失从单纯的入罪要素，部分转为加重情节的量化标准；补缴与追回因此具有独立的量刑价值。

《刑法》第六十七条关于自首、第七十二条关于缓刑的规定，为从宽处理提供依据。

常见问题FAQ

问：案子已经到二审了，补缴税款还有用吗？

结论：有用，但幅度有限。吕某案在二审补缴后获撤销原判、改判五年；越早补缴，可争取的空间越大，二审已属效果衰减后的窗口。补缴凭证应在宣判前提交。补缴凭证须在宣判前入卷。

问：真实交易的部分，能不能从虚开数额里扣掉？

结论：能，前提是证据齐备。合同、付款、货物交付三项对应一致的发票，应主张剔除；本案即按此口径核减，将指控范围压缩至可证明的虚开部分。核减清单需逐票编号并附凭证。

问：怎么证明哪张发票对应真实交易？

结论：三流对齐。发票流看开票内容，资金流看付款路径，货物流看过磅单、出入库单与运输记录，三者互相对应即可形成完整证明。三项对应一致才具备剔除基础。三项对齐即可主张剔除。

问：补缴的钱能抵罚金吗？

结论：税款与罚金性质不同，不能直接相抵；但行政罚款可以折抵罚金，已追缴的违法所得不得与罚金重复计算，需逐项核对凭证。折抵请求应书面提出。折抵须逐项计算。折抵需附凭证。

问：受票企业主动投案，会怎么处理？

结论：通常从宽。本案10名受票方当事人主动投案自首后均获从宽处理，时点越早越有利；链条式案件中，受票方的自首时间直接影响处理结果。自首时点影响从宽幅度。自首越早越有利。

问：数额核减能改变罪名吗？

结论：一般不能，但能改变档次。数额跌破500万元或50万元节点，刑期区间随之变化，这正是“定性不赢、数额必争”的实际意义。档次变化直接改变量刑区间。区间变化即量刑变化。

如何选择律师

看律师是否愿意做逐票工作。1398份发票、4200条明细、16000条流水，这类工作量无法回避，愿意做的团队才可能拿到核减结果。

看有没有补缴时点的规划能力。能按四个阶段分别测算效果的，说明其熟悉这类案件的程序节奏。

看是否理解两个数额的区别。虚开税款数额与无法追回的税款数额，计算对象不同，混用会算错档次。

看对财产刑的处理是否细致。罚金、追缴、行政罚款三者的关系，需要逐项核对凭证。

联系与咨询

浙江海宝律师事务所陈群律师，执业二十三年以上，宁波，专注虚开税款数额核减、补缴时点安排与涉税刑事辩护。

免责声明

文中人物与企业均使用化名，数据来自公开裁判文书与税务通报。个案结果依证据与情节而定，本文不作结果承诺，亦不替代针对具体案件的法律意见。